Податкові спори

Всі фізичні та юридичні особи сплачують податки, і ніхто не застрахований від спірних ситуацій з цього приводу. Податкові спори можуть стосуватися різноманітних обставин: нарахування штрафів, відмови відшкодувати ПДВ, результатів документальних перевірок, блокування податкових накладних, претензій з боку Державної податкової служби (ДПС) тощо. Ініціаторами спорів найчастіше виступають платники податків, які не згодні з рішенням фіскального органу.

Іноді проблему можна врегулювати без судового розгляду — подати скаргу до вищого органу ДПС (адміністративне оскарження). В інших випадках доводиться подавати судовий позов до адміністративного суду. Податковий юрист патентно-юридичної компанії (ПЮК) СІОН надасть допомогу в обох ситуаціях: ми супроводжуємо спірні питання до моменту їх вирішення, відстоюємо інтереси клієнтів і маємо багаторічну практику роботи з такими справами.

Чому варто довіряти СІОН:

• Досвід супроводу податкових спорів з 2011 року.
• Знаходимо суттєві аргументи, які клієнт може пропустити самостійно.
• Не робимо дій, що погіршують становище клієнта.
• Грамотно готуємо та оформляємо всі процесуальні документи.
• Надаємо допомогу у вигляді усних і письмових консультацій, а також представництва в суді.
• Проходимо з клієнтом усі стадії спору — від досудового оскарження до виконання судового рішення.

Що таке податкові спори і хто в них бере участь

Податковий спір — це конфлікт між платником податків і контролюючим органом щодо правильності нарахування, утримання чи сплати податків і зборів. Основним контролюючим органом в Україні залишається Державна податкова служба (ДПС), а розслідуванням податкових злочинів з вересня 2021 року займається Бюро економічної безпеки України (БЕБ), яке замінило податкову міліцію.

Важливо розуміти: адміністративна відповідальність (донарахування, штрафи, блокування накладних) і кримінальна відповідальність за податкові злочини (ст. 212 Кримінального кодексу України) — це різні процедури з різними органами та різними правилами захисту. Наші юристи супроводжують клієнтів за обома напрямками.

Консультація по податках

Податкове консультування — затребувана процедура серед підприємців та бухгалтерів. До нас приходять з такими питаннями:

• підбір оптимальної системи оподаткування;
• оптимізація та планування податкового навантаження для бізнесу;
• відшкодування ПДВ та розблокування податкових накладних у Єдиному реєстрі;
• сплата єдиного податку, плати за землю, податку на доходи;
• оподаткування доходів нерезидентів;
• мінімізація податкових ризиків при підписанні договорів;
• оподаткування авторських винагород і роялті;
• дії під час документальної або камеральної перевірки ДПС тощо.

Ми багато років супроводжуємо підприємства з питань оподаткування, відстежуємо зміни Податкового кодексу України (ПКУ) та актуальну судову практику Верховного Суду. Під час кожної консультації фахівці СІОН оцінюють конкретну ситуацію та готують індивідуальну стратегію захисту.

Нагадуємо: згідно зі ст. 52 ПКУ, платник податків має право звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією (роз’ясненням). Вона надається безплатно у письмовій або електронній формі та вноситься до єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій. Дії платника податків, вчинені відповідно до такої консультації, не можуть бути підставою для притягнення до відповідальності, навіть якщо консультацію згодом змінять або відкличуть. Наш адвокат допоможе правильно оформити запит до ДПС.

Судовий порядок вирішення податкових спорів

Значна частина справ, які розглядають українські суди, стосується податків і дотримання податкового законодавства. Такі спори розглядаються за правилами Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України) окружними адміністративними судами за місцем знаходження заявника або відповідача. Наприклад, київське або харківське підприємство звертається до Окружного адміністративного суду відповідної області.

У процесі судового врегулювання ми здійснюємо такі дії:

• аналізуємо ситуацію, формулюємо правову позицію та лінію захисту;
• складаємо заперечення на акт перевірки ще на стадії його погодження;
• готуємо та подаємо адміністративний позов про скасування податкового повідомлення-рішення;
• представляємо клієнта на судових засіданнях усіх інстанцій;
• готуємо клопотання, заяви, апеляційні та касаційні скарги по ходу розгляду;
• доводимо процес врегулювання спору до кінця;
• контролюємо фактичне виконання судового рішення і зняття арешту з активів.

Судове вирішення спору в першій інстанції зазвичай займає від кількох місяців, а з урахуванням апеляції та касації — рік і більше. Наші фахівці допоможуть пройти цей шлях з найменшими втратами, вбережуть клієнта від сплати неправомірно нарахованих зобов’язань або штрафів.

Стаття 122 КАС України встановлює строки звернення до суду в податкових спорах:

• 6 місяців з дня, коли заявник дізнався або повинен був дізнатися про порушення своїх прав;
• 3 місяці з дати вручення рішення за адміністративною скаргою (якщо застосовувалась процедура досудового оскарження).

З 1 серпня 2023 року перебіг більшості процесуальних та податкових строків відновлено у звичайному режимі — на зміну загальному зупиненню строків на період воєнного стану (п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ) прийшли точкові винятки для платників податків, які об’єктивно не можуть своєчасно виконати обов’язки через бойові дії чи тимчасову окупацію території. Такі обставини потрібно підтверджувати документально, і наші юристи допомагають це зробити. Строків треба жорстко дотримуватися — ми не допускаємо їх порушення.

Податкові спори фізичних осіб та ФОП

Українські фізособи та ФОП сплачують податки трохи інакше, ніж юрособи, і поділяються на кілька груп платників — відповідно, їхні справи мають свою специфіку. Так, ФОП-пенсіонери звільнені від сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) за себе за відсутності найманих працівників, а самозайняті ФОП не можуть підлягати подвійному нарахуванню ЄСВ на одній і тій самій підставі — ця позиція підтверджена сталою практикою Верховного Суду.

У разі подачі судового позову фізособи та ФОП сплачують судовий збір згідно із Законом України «Про судовий збір»:

• позов майнового характеру (наприклад, оскарження податкового повідомлення-рішення) — 1% від суми позову, але не менше 0,4 і не більше 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб;
• позов немайнового характеру (наприклад, оскарження відмови реєструвати податкову накладну) — 0,4 розміру прожиткового мінімуму.

Оскільки розмір прожиткового мінімуму щороку індексується законом про держбюджет, точну суму збору ми розраховуємо на дату подання позову. Наші фахівці вивчають актуальну судову практику Верховного Суду щодо фізичних осіб, щоб застосовувати останні правові позиції.

Податкові спори юридичних осіб

Компаніям потрібно не лише правильно сплачувати податки, але й коректно оформляти звітність — вимоги постійно змінюються. Ми відстежуємо зміни та надаємо юрособі актуальну інформацію під час консультації, а також радимо, як законно оптимізувати податкове навантаження.

Якщо намічається спір з податків або загрожує штраф, варто скористатися консультацією заздалегідь — це захистить інтереси бізнесу і допоможе правильно організувати документообіг, щоб упередити штрафні санкції. За необхідності ми допоможемо захистити права компанії від неправомірних дій або рішень ДПС шляхом адміністративного оскарження або подачі позову.

За судове розв’язання податкових спорів юрособи сплачують такі судові збори:

• подача позову майнового характеру — 1,5% від ціни позову, але не менше 1 і не більше 10 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб;
• позов немайнового характеру — 1 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Досудове оскарження рішень податкових органів

Окрім звернення до суду, існує досудовий варіант вирішення спорів з податковою інспекцією — адміністративне оскарження у вищому органі ДПС згідно зі ст. 56 ПКУ. Спосіб швидший і дешевший, оскільки не вимагає сплати судового збору. Так можна оскаржити, зокрема:

• податкове повідомлення-рішення про донарахування зобов’язань або штрафу;
• рішення про арешт активів платника податків;
• відмову в реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування в ЄРПН;
• рішення про заборону операцій з активами, що перебувають у податковій заставі.

Таким чином не можна оскаржити сам акт перевірки — тільки рішення, прийняте на його підставі. Скаргу треба подати протягом 10 робочих днів з моменту отримання документа (для податкових повідомлень-рішень — 10 календарних днів). Якщо строк пропущений з поважної причини (наприклад, перебування на території бойових дій), ми подаємо клопотання про його поновлення.

Навіть досвідчені співробітники ДПС можуть помилятися через невірне тлумачення норм чи суб’єктивну оцінку ситуації. Щоб не сплачувати надмірно нараховані зобов’язання і не судитися, часто достатньо грамотно складеної адміністративної скарги. При цьому рішення за скаргою, не прийняте ДПС у встановлений строк, вважається прийнятим на користь платника податків — ми використовуємо це правило в інтересах клієнта.

Арбітражні податкові спори

Іноді спір з фіскальним органом переходить з адміністративної в господарську (арбітражну) площину — наприклад, при стягненні збитків, завданих незаконними діями контролюючого органу, або у спорах між контрагентами, де податкові наслідки — лише частина предмета позову. У таких справах ми оскаржуємо неправомірні дії чи бездіяльність фіскальних органів, якщо необхідно:

• оскаржити рішення ДПС у зв’язці з пов’язаним господарським спором;
• розблокувати податкові накладні;
• скасувати невірно розраховані донарахування;
• повернути надмірно сплачені податки, які контролюючий орган відмовляється повертати;
• скасувати неправомірно нараховану пеню або штраф.

Ми надаємо супровід таких спорів у будь-якому місті України, допомагаємо клієнтам відновити порушені права завдяки досвіду, знанню права й актуальних судових прецедентів. Беремося навіть за складні та багатоепізодні справи.

Типові помилки бізнесу в податкових спорах

За роки практики ми виділили кілька помилок, які найчастіше погіршують позицію платника податків:

• Ігнорування акта перевірки. Заперечення на акт треба подавати у встановлений строк — мовчання розцінюється як згода з висновками перевіряючих.
• Пропуск строків оскарження. 10 днів на адміністративну скаргу і місяці на позов минають швидко — без юриста легко пропустити дату.
• Самостійні пояснення перевіряючим без підготовки. Усні пояснення фіксуються і можуть використовуватися проти платника податків надалі.
• Відсутність первинної документації. Реальність господарської операції потрібно підтверджувати документально — цього вимагає і ПКУ, і практика Верховного Суду.
• Ігнорування кримінального аспекту. Якщо сума донарахувань велика, варто заздалегідь оцінити ризики відкриття кримінального провадження за ст. 212 КК України та підготуватися до взаємодії з БЕБ.

Вартість податкової консультації

Первинна усна або онлайн консультація надається безплатно. Далі ціна залежить від обсягу та складності питання: разова письмова консультація, ведення справи на стадії перевірки чи повний супровід спору в суді оцінюються індивідуально. Комплексний абонентський супровід (декілька консультацій протягом певного періоду) обходиться дешевше, ніж разові звернення. Точну вартість ми озвучуємо після безкоштовної первинної консультації, коли розуміємо обсяг роботи.

У наших фахівців є напрацювання, що дозволяють прогнозувати результати співпраці. Якщо ви не знаєте, як відобразити господарську операцію в обліку, ми підкажемо рішення, щоб у фіскального органу не виникло сумнівів. Щодо будь-якого питання знайдемо актуальні роз’яснення контролюючих органів і судову практику.

З чого складається вартість

При зверненні до суду платник податків сплачує судовий збір (див. розрахунок вище) та винагороду за роботу юриста СІОН — вона залежить від обсягу дій, які потрібно виконати, і складності справи.

Винагороду юристів, судовий збір та інші судові витрати спочатку сплачує заявник. Однак є можливість відшкодувати витрати коштом сторони, що програла, за рішенням суду. Ми стежимо, щоб ДПС відшкодовувала витрати в разі свого програшу: оформлюємо офіційний договір з клієнтом, фіксуємо всі витрати по ходу діловодства і на підставі цих документів стягуємо відшкодування.

Спори з фіскальними органами — складний юридичний процес, що вимагає унікальних правових знань і навичок участі в судових розглядах. Якщо ви вважаєте, що ДПС неправильно нарахувала суму грошового зобов’язання або прийняла рішення, що суперечить закону, — звертайтеся. Ми допоможемо підготувати документи, подати адміністративну скаргу на дії фіскального органу або позов до суду.

Для отримання детальної інформації й розрахунку вартості послуг напишіть нам на імейл: info@sion-ip.com.