Налоговые споры

Все физические и юридические лица платят налоги, и никто не застрахован от спорных ситуаций по этому поводу. Налоговые споры могут касаться самых разных обстоятельств: начисления штрафов, отказа возместить НДС, результатов документальных проверок, блокировки налоговых накладных, претензий со стороны Государственной налоговой службы (ГНС) и т.д. Инициаторами споров чаще всего выступают налогоплательщики, не согласные с решением фискального органа.

Иногда проблему можно урегулировать без судебного разбирательства — подать жалобу в вышестоящий орган ГНС (административное обжалование). В других случаях приходится подавать судебный иск в административный суд. Налоговый юрист патентно-юридической компании (ПЮК) СИОН окажет помощь в обеих ситуациях: мы сопровождаем спорные вопросы до их разрешения, отстаиваем интересы клиентов и имеем многолетнюю практику работы с такими делами.

Почему стоит доверять СИОН:

• Опыт сопровождения налоговых споров с 2011 года.
• Находим существенные аргументы, которые клиент может упустить самостоятельно.
• Не совершаем действий, ухудшающих положение клиента.
• Грамотно готовим и оформляем все процессуальные документы.
• Оказываем помощь в виде устных и письменных консультаций, а также представительства в суде.
• Проходим с клиентом все стадии спора — от досудебного обжалования до исполнения судебного решения.

Что такое налоговые споры и кто в них участвует

Налоговый спор — это конфликт между налогоплательщиком и контролирующим органом относительно правильности начисления, удержания или уплаты налогов и сборов. Основным контролирующим органом в Украине остается Государственная налоговая служба (ГНС), а расследованием налоговых преступлений с сентября 2021 года занимается Бюро экономической безопасности Украины (БЭБ), которое заменило налоговую милицию.

Важно понимать: административная ответственность (доначисления, штрафы, блокировка накладных) и уголовная ответственность за налоговые преступления (ст. 212 Уголовного кодекса Украины) — это разные процедуры с разными органами и разными правилами защиты. Наши юристы сопровождают клиентов по обоим направлениям.

Консультация по налогам

Налоговое консультирование — востребованная процедура среди предпринимателей и бухгалтеров. К нам приходят с такими вопросами:

• подбор оптимальной системы налогообложения;
• оптимизация и планирование налоговой нагрузки для бизнеса;
• возмещение НДС и разблокировка налоговых накладных в Едином реестре;
• уплата единого налога, платы за землю, налога на доходы;
• налогообложение доходов нерезидентов;
• минимизация налоговых рисков при подписании договоров;
• налогообложение авторских вознаграждений и роялти;
• действия во время документальной или камеральной проверки ГНС и т.д.

Мы много лет сопровождаем предприятия по вопросам налогообложения, отслеживаем изменения Налогового кодекса Украины (НКУ) и актуальную судебную практику Верховного Суда. Во время каждой консультации специалисты СИОН оценивают конкретную ситуацию и готовят индивидуальную стратегию защиты.

Напоминаем: согласно ст. 52 НКУ, налогоплательщик вправе обратиться в ГНС за индивидуальной налоговой консультацией (разъяснением). Она предоставляется бесплатно в письменной или электронной форме и вносится в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций. Действия налогоплательщика, совершенные согласно такой консультации, не могут быть основанием для привлечения к ответственности, если впоследствии консультацию изменят или отзовут. Наш адвокат поможет правильно оформить запрос в ГНС.

Судебный порядок разрешения налоговых споров

Значительная часть дел, которые рассматривают украинские суды, касается налогов и соблюдения налогового законодательства. Такие споры рассматриваются по правилам Кодекса административного судопроизводства Украины (КАС Украины) окружными административными судами по месту нахождения заявителя или ответчика. Например, киевское или харьковское предприятие обращается в Окружной административный суд соответствующей области.

В процессе судебного урегулирования мы совершаем такие действия:

• анализируем ситуацию, формулируем правовую позицию и линию защиты;
• составляем возражения на акт проверки еще на стадии его согласования;
• готовим и подаем административный иск об отмене налогового уведомления-решения;
• представляем клиента на судебных заседаниях всех инстанций;
• готовим ходатайства, заявления, апелляционные и кассационные жалобы по ходу рассмотрения;
• доводим процесс урегулирования спора до конца;
• контролируем фактическое исполнение судебного решения и снятие ареста с активов.

Судебное разрешение спора в первой инстанции занимает, как правило, от нескольких месяцев, а с учетом апелляции и кассации — год и более. Наши специалисты помогут пройти этот путь с наименьшими потерями, уберегут клиента от уплаты неправомерно начисленных обязательств или штрафов.

Статья 122 КАС Украины устанавливает сроки обращения в суд по налоговым спорам:

• 6 месяцев со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав;
• 3 месяца с даты вручения решения по административной жалобе (если применялась процедура досудебного обжалования).

С 1 августа 2023 года течение большинства процессуальных и налоговых сроков возобновлено в обычном режиме — на смену общей приостановке сроков на период военного положения (п. 69 подраздела 10 раздела ХХ НКУ) пришли точечные исключения для налогоплательщиков, которые физически не могут своевременно исполнить обязанности из-за боевых действий или временной оккупации территории. Такие обстоятельства нужно подтверждать документально, и наши юристы помогают это сделать. Сроки надо жестко соблюдать — мы не допускаем их нарушения.

Налоговые споры физических лиц и ФЛП

Украинские физлица и ФЛП уплачивают налоги иначе, чем юрлица, и делятся на несколько групп плательщиков — соответственно, их дела имеют свою специфику. Так, ФЛП-пенсионеры освобождены от уплаты единого социального взноса (ЕСВ) за себя при отсутствии наемных работников, а самозанятые ФЛП не могут облагаться двойным начислением ЕСВ по одному и тому же основанию — эта позиция подтверждена устойчивой практикой Верховного Суда.

При подаче судебного иска физлица и ФЛП уплачивают судебный сбор согласно Закону Украины «О судебном сборе»:

• иск имущественного характера (например, обжалование налогового уведомления-решения) — 1% от суммы иска, но не менее 0,4 и не более 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц;
• иск неимущественного характера (например, обжалование отказа регистрировать налоговую накладную) — 0,4 размера прожиточного минимума.

Поскольку размер прожиточного минимума ежегодно индексируется законом о госбюджете, точную сумму сбора мы рассчитываем на дату подачи иска. Наши специалисты изучают актуальную судебную практику Верховного Суда относительно физлиц, чтобы применять последние правовые позиции.

Налоговые споры юридических лиц

Компаниям нужно не только правильно платить налоги, но и корректно оформлять отчетность — требования постоянно меняются. Мы отслеживаем изменения и предоставляем юрлицу актуальную информацию во время консультации, а также советуем, как законно оптимизировать налоговую нагрузку.

Если намечается спор по налогам или грозит штраф, стоит воспользоваться консультацией заранее — это защитит интересы бизнеса и поможет верно организовать документооборот, чтобы предупредить штрафные санкции. При необходимости мы поможем защитить права компании от неправомерных действий или решений ГНС путем административного обжалования либо подачи иска.

За судебное разрешение налоговых споров юрлица уплачивают такие судебные сборы:

• подача иска имущественного характера — 1,5% от цены иска, но не менее 1 и не более 10 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц;
• иск неимущественного характера — 1 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Досудебное обжалование решений налоговых органов

Кроме обращения в суд, существует досудебный вариант разрешения споров с налоговой инспекцией — административное обжалование в вышестоящем органе ГНС согласно ст. 56 НКУ. Способ более быстрый и дешевый, поскольку не требует уплаты судебного сбора. Так можно обжаловать, в частности:

• налоговое уведомление-решение о доначислении обязательств или штрафа;
• решение об аресте активов налогоплательщика;
• отказ в регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН;
• решение о запрете операций с активами, находящимися в налоговом залоге.

Таким образом нельзя обжаловать сам акт проверки — только решение, принятое на его основании. Жалобу нужно подать в течение 10 рабочих дней с момента получения документа (для налоговых уведомлений-решений — 10 календарных дней). Если срок пропущен по уважительной причине (например, пребывание на территории боевых действий), мы подаем ходатайство о его возобновлении.

Даже опытные сотрудники ГНС могут ошибаться из-за неверного толкования норм или субъективной оценки ситуации. Чтобы не платить чрезмерно начисленные обязательства и не судиться, часто достаточно грамотно составленной административной жалобы. При этом решение по жалобе, не принятое ГНС в установленный срок, считается принятым в пользу налогоплательщика — мы используем это правило в интересах клиента.

Арбитражные налоговые споры

Иногда спор с фискальным органом переходит из административной в хозяйственную (арбитражную) плоскость — например, при взыскании убытков, причиненных незаконными действиями контролирующего органа, или в спорах между контрагентами, где налоговые последствия — лишь часть предмета иска. В таких делах мы оспариваем неправомерные действия или бездействие фискальных органов, если необходимо:

• обжаловать решение ГНС в связке со связанным хозяйственным спором;
• разблокировать налоговые накладные;
• отменить неверно рассчитанные доначисления;
• вернуть излишне уплаченные налоги, которые контролирующий орган отказывается возвращать;
• отменить неправомерно начисленную пеню или штраф.

Мы оказываем сопровождение таких споров в любом городе Украины, помогаем клиентам восстановить нарушенные права благодаря опыту, знанию права и актуальных судебных прецедентов. Беремся даже за сложные и многоэпизодные дела.

Типичные ошибки бизнеса в налоговых спорах

За годы практики мы выделили несколько ошибок, которые чаще всего ухудшают позицию налогоплательщика:

• Игнорирование акта проверки. Возражения на акт нужно подавать в установленный срок — молчание расценивается как согласие с выводами проверяющих.
• Пропуск сроков обжалования. 10 дней на административную жалобу и месяцы на иск пролетают быстро — без юриста легко пропустить дату.
• Самостоятельные пояснения проверяющим без подготовки. Устные объяснения фиксируются и могут использоваться против налогоплательщика в дальнейшем.
• Отсутствие первичной документации. Реальность хозяйственной операции нужно подтверждать документально — этого требует и НКУ, и практика Верховного Суда.
• Одновременное игнорирование уголовного аспекта. Если сумма доначислений велика, стоит заранее оценить риски открытия уголовного производства по ст. 212 УК Украины и подготовиться к взаимодействию с БЭБ.

Стоимость налоговой консультации

Первичная устная или онлайн консультация предоставляется бесплатно. Далее цена зависит от объема и сложности вопроса: разовая письменная консультация, ведение дела на стадии проверки или полное сопровождение спора в суде оцениваются индивидуально. Комплексное абонентское сопровождение (несколько консультаций в течение определенного периода) обходится дешевле, чем разовые обращения. Точную стоимость мы озвучиваем после бесплатной первичной консультации, когда понимаем объем работы.

У наших специалистов есть наработки, которые позволяют прогнозировать результаты сотрудничества. Если вы не знаете, как отразить хозяйственную операцию в учете, мы подскажем решение, чтобы у фискального органа не возникло сомнений. По любому вопросу найдем актуальные разъяснения контролирующих органов и судебную практику.

Из чего складывается стоимость

При обращении в суд налогоплательщик уплачивает судебный сбор (см. расчет выше) и вознаграждение за работу юриста СИОН — оно зависит от объема действий, которые нужно совершить, и сложности дела.

Вознаграждение юристов, судебный сбор и другие судебные издержки изначально оплачивает заявитель. Однако есть возможность возместить издержки за счет проигравшей стороны по решению суда. Мы следим, чтобы ГНС возмещала затраты в случае своего проигрыша: оформляем официальный договор с клиентом, фиксируем все расходы по ходу делопроизводства и на основании этих документов взыскиваем возмещение.

Споры с фискальными органами — сложный юридический процесс, требующий уникальных правовых знаний и навыков участия в судебных разбирательствах. Если вы считаете, что ГНС неправильно начислила сумму денежного обязательства или приняла решение, противоречащее закону, — обращайтесь. Мы поможем подготовить документы, подать административную жалобу на действия фискального органа или иск в суд.

Для получения детальной информации и расчета стоимости услуг напишите нам на е-мейл: info@sion-ip.com.